Законодательство Эстонии

Закон о налоге с оборота

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Сфера регуляции закона

Настоящий Закон устанавливает условия и порядок производства взносов и выплат накопительной пенсии, а также основания образования и действия пенсионных фондов.

Статья 2. Цель закона

Целью настоящего закона является создать для сделавшего взносы накопительной пенсии лица, дополнительно к государственному пенсионному страхованию, возможности для дополнительного дохода в пенсионном возрасте.

Статья 3. Накопительная пенсия

(1) Видами накопительной пенсии являются:

1) обязательная накопительная пенсия;

2) дополнительная накопительная пенсия.

(2) Обязательная накопительная пенсия - это гарантированное по закону периодическое возмещение, для получения которого за счет уплаченного за лицо социального налога и дополнительных налогов лица приобретаются паи пенсионного фонда, а также выплата которого происходит из пенсионного фонда или выполняется страховщиком.

(3) Дополнительная накопительная пенсия - это возмещение, для получения которого приобретаются паи пенсионного фонда или заключается договор пенсионного страхования согласно установленным в настоящем законе условиям, а также в отношении которого применяются установленные в Законе о подоходном налоге (RТl 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283; 59, 359) льготы.

Статья 4. Пенсионный фонд

(1) Пенсионный фонд - это договорной инвестиционный фонд в значении закона об инвестиционных фондах (RТl 1997; 34, 535; 1998, 61, 979; 2000, 10, 55; 57, 373; 2001, 48, 268), главная цель которого - предоставление возможности накопительной пенсии владельцу пая пенсионного фонда на условиях и в порядке, установленных в настоящем законе.

(2) Виды пенсионного фонда:

1) обязательный пенсионный фонд;

2) добровольный пенсионный фонд.

(3) В обязательный пенсионный фонд взносы производятся и выплаты из него осуществляются в связи с уплатой обязательной накопительной пенсии.

(4) В добровольный пенсионный фонд взносы производятся и выплаты из него осуществляются в связи с уплатой дополнительной накопительной пенсии.

Статья 5. Особенности применения

Установленное в статьях 6 - 26, 33, 37 - 46 и 50 - 54 настоящего закона не применяется для приобретения паев и принятия их обратно управляющим пенсионным фондом.

Глава 2. ОБяЗАТЕЛЬНАя НАКОПИТЕЛЬНАя ПЕНСИя

1 раздел. Платеж обязательной накопительной пенсии

Статья 6. Обязанное лицо

(1) Платеж обязательной накопительной пенсии должно вносить физическое лицо - резидент (далее - Уобязанное лицоФ) на условии, что за него платят или за него следует платить социальный налог согласно Закону о социальном налоге (RТl 2000, 102, 675; 2001, 50, 285; 59, 359).

(2) Платеж обязательной накопительной пенсии (далее -УплатежФ) не вносят не названные в части 1 настоящей статьи лица, а также лица, за которых платят социальный налог согласно установленному в статье 6 Закона о социальном налоге.

(3) Право и обязанность уплаты платежа возникает у обязанного лица 1 января года, следующего за достижением лицом 18-летнего возраста, и заканчивается 1 января года, следующего за вступлением в возраст пенсии по старости (далее - Увозрасте пенсии по старостиФ), установленный в Законе о государственном пенсионном страховании (RТl 1998, 64/65, 1009; 2000, 9, 42).

Статья 7. Объект платежа

(1) Платеж вносят с названных в статье 2 части 1 пунктах 1, 3, 4 и 6 Закона о социальном налоге плат.

(2) Платеж не уплачивают с сумм, названных в статье 2 части 1 пунктах 2,

5 и 7, а также в статье 3 Закона о социальном налоге.

Статья 8. Ставка платежа

Ставка платежа составляет 2% от названных в статье 7 части 1 настоящего закона плат.

Статья 9. Полномочия Налогового департамента при администрировании платежа

(1) Относительно платежа применяется установленное о налоге в Законе о порядке налогообложении (RТl 1994, 1, 5; 2000, 45, 279; 55, 365; 84, 533 и 534; 2001, 17, 76; 43, 242; 48, 266; 56, 335; 59, 360; 65, 378). Налоговый департамент проверяет правильность уплаты платежа, при необходимости назначает подлежащую уплате сумму платежа, взыскивает ее в установленном в Законе о порядке налогообложения порядке, а также применяет для принуждения к исполнению обязанности разрешенные законом принудительные средства.

(2) К удерживающему платеж применяется установленное относительно удерживающего налог в Законе о порядке налогообложения, и к обязанному лицу применяется установленное относительно налогоплательщика в Законе о порядке налогообложения. Относительно этих лиц применяются санкции, предусмотренные за нарушение установленных в законе обязанностей для налогоплательщика и удерживающего налог в Законе о порядке налогообложения, в Кодексе административных правонарушений (RТ 1992, 29, 396; RТl 2001, 74, 453) и Уголовном кодексе (RТ 1992, 20, 287 и 288; RТl 2001, 73, 452).

(3) Данные об обязанном лице, плательщике платежа и удерживающем платеж вносятся в регистр налогоплательщиков и удерживающих налог, учрежденный согласно закону о порядке налогообложения.

Статья 10. Порядок уплаты платежа

(1) Плательщик социального налога, установленный статьей 4 Закона о социальном налоге обязан:

1) удерживать платеж с выплачиваемых обязанному лицу плат, названных в статье 7 части 1 настоящего закона, по приведенной в статье 8 настоящего закона ставке, учитывая установленное в пункте 2 настоящей части;

2) удерживать платеж с названных в статье 2 части 1 пунктах 4 и 6 Закона о социальном налоге плат, за исключением случая, когда получающее плату лицо внесено в коммерческий регистр или зарегистрировано в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства как физическое лицо-предприниматель, а также плата является доходом получателя от предпринимательской деятельности;

3) перечислять удержанный платеж на банковский счет Налогового департамента к 10 числу месяца, следующего за производством выплаты, и представлять к тому же дню в местное учреждение Налогового департамента по месту расположения соответствующую декларацию, введенную министром финансов;

4) давать лицу, которому были уплачены установленные в статье 7 части 1 настоящего закона суммы, справку об удержанном с них платеже по требованию лица и к 1 февраля года, следующего за календарным годом. При уходе лица с работы ранее названная справка дается вместе с окончательным расчетом. Форму справки устанавливает министр финансов.

(2) Сумма платежа, исчисленная на каждое обязанное лицо, округляется до полных крон. Сумма менее 50 сентов и более округляются до целой кроны.

Статья 11. Передача поступивших средств и данных держателю регистра

(1) Налоговый департамент перечисляет поступившие при уплате платежа средства в течение 15 рабочих дней на банковский счет держателя центрального регистра ценных бумаг Ёстонии (далее -Удержатель регистраФ) в Банке Ёстонии.

(2) Одновременно с перечислением средств Налоговый департамент передает держателю регистра следующие данные о тех лицах, чьи средства были перечислены держателю регистра:

1) имя лица;

2) личный код;

3) величина уплаченного платежа.

(3) Порядок передачи данных и перечисления средств держателю регистра, а также порядок исправления связанных с этим ошибок устанавливает министр финансов.

2 раздел. Приобретение паев обязательного пенсионного фонда

Статья 12. Выбор пенсионного фонда

(1) Для приобретения паев обязательного пенсионного фонда обязанное лицо должно представить соответствующее заявление (далее -Узаявление о выбореФ).

(2) Представлением заявления о выборе лицо обязуется производить платежи обязательной накопительной пенсии на условиях и в порядке, установленных в настоящем законе.

Статья 13. Заявление о выборе

(1) В заявлении о выборе указывается:

1) имя лица;

2) личный код;

3) адрес местожительства лица, а также при наличии номер телефона и адрес электронной почты;

4) наименование избранного лицом обязательного пенсионного фонда;

5) подтверждение лицом согласия с условиями выбранного пенсионного фонда;

6) предпочтения лица в части передачи ему сообщений;

7) номер банковского счета лица в кредитном учреждении, осуществляющем расчеты, связанные с центральным регистром ценных бумаг Ёстонии;

8) дата представления заявления.

(2) Министр финансов может ввести форму заявления о выборе и названного в статье 17 части 1 настоящего закона заявления.

Статья 14. Представление заявления о выборе

(1) Заявление о выборе представляется лицом управляющему счетом центрального регистра ценных бумаг Ёстонии (далее - Ууправляющий счетомФ) письменно или в форме, позволяющей повторное письменное представление или идентификацию лица. Управляющий счетом передает заявление держателю регистра на условиях и в порядке, установленных в Законе о центральном регистре ценных бумаг Ёстонии (НТ 2000, 57, 373; 2001, 48, 268) и во введенных на его основании правовых актах, а также документах.

(2) Заявление о выборе с дигитальной подписью можно также представить держателю регистра, если лицо имеет выданный по Закону о дигитальной подписи (RТI 2000, 26, 150; 92, 597; 2001, 56, 338) сертификат для представления дигитальной подписи.

(3) Представившему заявление о выборе лицу дается или передается после открытия пенсионного счета соответствующая справка. Министр финансов вводит перечень указываемых в справке данных. Справку обязанное лицо представляет удерживающему платеж.

Статья 15. Пенсионный счет

(1) Держатель регистра открывает на основании заявления о выборе пенсионный счет для обязанного лица для регистрации принадлежащих ему паев обязательного пенсионного фонда.

(2) Пенсионный счет не открывается, если заявление о выборе не отвечает установленным в правовых актах требованиям или содержащиеся в нем данные неверны. О не открытии пенсионного счета и причинах этого держатель регистра немедленно извещает представившее заявление о выборе лицо или управляющего счетом. Для открытия пенсионного счета лицо должно представить новое соответствующее требованиям заявление о выборе.

(3) Дополнительно к представившим заявление о выборе обязанным лицам держатель регистра открывает пенсионный счет также для других обязанных лиц. Пенсионный счет открывается на основании данных, полученных из Налогового департамента согласно статье 11 части 2 настоящего закона.

(4) Пенсионный счет открывается не позднее пяти рабочих дней, начиная с поступления заявления о выборе или названных в статье 11 части 2 настоящего закона данных держателю регистра.

(5) Перечень вносимых на пенсионный счет данных, а также выполнение этих записей, извещение лица о записях и взимание платы за услуги, связанные с ведением пенсионного счета, производится на условиях и в порядке, установленных в законе о центральном регистре ценных бумаг Ёстонии, а также введенных на его основании правовых актах и прейскуранте держателя регистра.

(6) Распоряжения владельца пенсионного счета для выполнения записи или иного установленного в настоящем законе действия должны соответствовать введенным держателем регистра требованиям.

(7) Владелец пенсионного счета обязан немедленно сообщить управляющему счетом или, в названном в статье 14 части 2 настоящего закона случае, держателю регистра об изменении данных в заявлении о выборе или данных, отмеченных в установленном в статье 17 части 1 настоящего закона заявлении.

(8) Держатель регистра передает Налоговому департаменту названные в статье 13 части 1 пунктах 1-3 настоящего закона данные о владельце пенсионного счета, представившем заявление о выборе.

Статья 16. Условия взносов

(1) Одновременно лицо может делать взносы только в один обязательный пенсионный фонд.

(2) Взносы производятся в отмеченный в заявлении о выборе, или при отсутствии заявления о выборе в выбранный держателем регистра путем жребия обязательный пенсионный фонд. Порядок жребия держатель регистра должен предварительно согласовать с министром финансов.

(3) Если начато внесение взносов в определенных держателем регистра в обязательный пенсионный фонд и обязанное лицо представляет заявление о выборе, внесение взносов в названный в заявлении о выборе пенсионный фонд начинается с 1 января года, следующего за годом представления заявления о выборе, при условии, что заявление представлено не позднее 1 ноября.

Статья 17. Взносы в новый пенсионный фонд и смена пенсионного фонда

(1) Лицо может один раз в год начать выполнение взносов в новый обязательный пенсионный фонд. К соответствующему заявлению лица и приобретению на его основании паев применяется установленное в статье 13, в статье 14 частях 1 и 2 и в статье 16 настоящего закона.

(2) Право на приобретение паев нового обязательного пенсионного фонда возникает у лица 1 января календарного года, следующего за годом представления установленного в части 1 настоящей статьи заявления. Для возникновения права заявление должно быть представлено не позднее 1 ноября, До 1 ноября лицо может изменять свое заявление или отозвать его.

(3) На установленных в статьях 37, 38, 40, 41 и 43 настоящего закона условиях и в порядке можно заменить паи одного обязательного пенсионного фонда на паи другого обязательного пенсионного фонда (далее - Усмена пенсионного фондаФ).

Статья 154. Изменение Закона о подоходном налоге

В Законе о подоходном налоге (РТ I 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283; 59, 359) производятся следующие изменения:

1) в статье 18 части 5 слова Узакона о пенсионных фондах (КТ11998, 61, 979)Ф заменяются словами Узакона о накопительной пенсииФ;

2) статья 19 часть 3 пункт 1 изменяется и излагается следующим образом:

У1) выплачиваемые Ёстонской Республикой на основании закона пенсии и обязательная накопительная пенсия, установленная в Законе о накопительной пенсии (КТ I), всего в части, не превышающей установленный в статье 23 тройной необлагаемый налогом доход;Ф;

3) статья 19 часть 3 пункт 2 признается недействительным;

4) статья 20 часть 4 изменяется и излагается следующим образом:

"(4) Подоходным налогом облагаются выплаты дополнительной накопительной пенсии на основании договора страхования или производимые добровольным пенсионным фондом владельцу пая или его наследнику, учитывая приведенные в части 5 и статье 21 особенности.";

5) статья 20 дополняется частями 41 и 42 следующего содержания:

"(41) Подоходным налогом облагаются выплаты, производимые из обязательного пенсионного фонда наследнику владельца пая и льготному лицу на основании договора страхования обязательной накопительной пенсии.

(42) Если названное в части 41 настоящей статьи лицо находится в возрасте пенсии по старости, установленном в законе о государственном пенсионном страховании, подоходным налогом облагаются выплаты, которые лицо получает на основании закона о государственном пенсионном страховании и закона о накопительной пенсии, за исключением дополнительной накопительной пенсии всего в части, превышающей тройную ставку необлагаемого налогом дохода.";

6) статья 20 часть 5 изменяется и излагается следующим образом: "(5) Подоходным налогом не облагается страховая пенсия, периодически выплачиваемая страхователю на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, соответствующего условиям статьи 152 Закона накопительной пенсии, после достижения им 55 лет или после установления его полной и постоянной нетрудоспособности, при условии, что по договору страхования производятся соответствующие выплаты равными или увеличивающимися суммами, по меньшей мере, один раз в течение трех месяцев до смерти страхователя.";

7) статья 21 изменяется и излагается следующим образом:

"Статья 21. Облагаемые льготной ставкой налога страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда

(1) Установленной в статье 4 части 2 ставкой налога облагаются нижеследующие выплаты, производимые страхователю на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, соответствующего установленным в статье 152 Закона о накопительной пенсии условиями:

1) производимые страховщиком выплаты после достижения страхователем 55-летнего возраста, но не ранее, чем по истечении пяти лет с заключения договора;

2) производимые страховщиком выплаты в случае полной и постоянной нетрудоспособности страхователя;

3) выплаты, производимые при ликвидации страховщика.

(2) Установленной в статье 4 части 2 ставкой налога облагаются нижеследующие выплаты, производимые владельцу пая добровольного пенсионного фонда, созданного в установленном в законе о накопительной пенсии порядке:

1) выплаты, производимые после достижения владельцем паев 55-летнего возраста, но не ранее, чем по истечении пяти лет с первого приобретения паев;

2) выплаты, производимые в случае полной и постоянной нетрудоспособности владельца паев;

3) выплаты, производимые при ликвидации добровольного пенсионного фонда из этого пенсионного фонда.Ф;

8) статья 28 часть 1 изменяется и излагается следующим образом:

"(1) Физическое лицо-резидент вправе вычесть из своего дохода за период налогообложения:

1) часть страховых платежей, уплаченных в течение периода налогообложения на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, отвечающего условиям статьи 152 закона о накопительной пенсии, целью которой является обеспечить уплату страховой суммы в виде страховой пенсии;

2) суммы, уплаченные для приобретения паев добровольного пенсионного фонда, созданного в установленном в законе о накопительных пенсиях порядке, за исключением случаев, установленных в статьях 39 и 46 того же закона.";

9) глава 4 дополняется статьей 281 следующего содержания:

"Статья 281. Платеж обязательной накопительной пенсии

Из дохода периода налогообложения физического лица-резидента вычитаются платежи обязательной накопительной пенсии, уплаченной на основании закона о накопительных пенсиях.";

10) статья 40 дополняется частью 21 следующего содержания:

"(21) С названных в статье 19 части 3 пункте 1 и статье 20 части 42 выплат удерживается подоходный налог в установленном министром финансов порядке.";

11) в статье 41 пункте 6 слова Устатья 20 части 1, 3 и 4Ф заменяются словами Устатья 20 части 1, 3, 4, 41 и 42Ф;

12) статья 42 дополняется частью 5 следующего содержания:

"(5) С названных в статье 41 пунктах 1 и 3 выплат при исчислении удерживаемого подоходного налога в каждом календарном месяце вычитается платеж обязательной накопительной пенсии, удержанный с той же выплаты на основании закона о накопительной пенсии."

Статья 156. Изменение закона о социальном налоге

В Законе о социальном налоге (RТl 2000, 102, 675; 2001, 50, 285; 59, 359) производятся следующие изменения:

1) в статье 10 части 1 слова УодногоФ заменяется числом "15";

2) статья 10 дополняется частями 3,4 и 5 следующего содержания:

"(3) Если названное в статье 5 пунктах 24 настоящего закона лицо, подлежащее социальному страхованию, обязано по Закону о накопительных пенсиях платить платеж обязательной накопительной пенсии, производится перечисление рассчитанного и названных в статье 2 части 1 пунктах 1, 3, 4 и 6 настоящего закона плат социального налога согласно части 4 настоящей статьи.

(4) В установленном в части 3 настоящей статьи случае Налоговый департамент перечисляет поступивший на спецсчет социального налога социальный налог в течение 15 рабочих дней в средства государственного пенсионного страхования и медицинского страхования госбюджета, а также на банковский счет держателя центрального регистра ценных бумаг Ёстонии в Банке Ёстонии. Ставка части социального налога, перечисляемого в средства государственного пенсионного страхования, составляет 16%, ставка части социального налога, перечисляемого в средства государственного медицинского страхования, составляет 13%, и ставка части социального налога, вносимой на банковский счет держателя центрального регистра ценных бумаг Ёстонии составляет 4%.

(5) Одновременно с перечислением названного в части 4 настоящей статьи социального налога Налоговый департамент передает держателю центрального регистра ценных бумаг Ёстонии в установленном министром финансов порядке имена и личные коды лиц, а также данные о размере социального налога, перечисленного на названный в части 4 настоящей статьи банковский счет.Ф

Статья 162. Применение обязанности уплаты платежа

(1) Платеж обязательной накопительной пенсии не должны платить лица, родившиеся ранее 1 января 1983 года.

(2) Названные в части 1 настоящей статьи лица вправе платить платеж обязательной накопительной пенсии и приобретать паи обязательного пенсионного фонда, если они представили заявление о выборе ранее:

1) 1 июня 2002 года - лица, родившиеся в 1942-1951 годах;

2) 1 ноября 2002 года - лица, родившиеся в 1952-1956 годах;

3) 1 ноября 2003 года - лица, родившиеся в 1957-1961 годах;

4) 1 ноября 2004 года - лица, родившиеся в 1962 году;

5) 1 ноября 2005 года - лица, родившиеся в 1963 году;

6) 1 ноября 2006 года - лица, родившиеся в 1964 году;

7) 1 ноября 2007 года - лица, родившиеся в 1965 году;

8) 1 ноября 2008 года -лица, родившиеся в 1966 году;

9) 1 ноября 2009 года - лица, родившиеся в 1967 году;

10) 1 ноября 2010 года - лица, родившиеся в 1968 году;

11) 1 ноября 2011 года -лица, родившиеся в 1969 году;

12) 1 ноября 2012 года-лица, родившиеся в 1970 году;

13) 1 ноября 2013 года -лица, родившиеся в 1971 году;

14) 1 ноября 2014 года -лица, родившиеся в 1972 году;

15) 1 ноября 2015 года -лица, родившиеся в 1973 году;

16) 1 ноября 2016 года -лица, родившиеся в 1974 году;

17) 1 ноября 2017 года -лица, родившиеся в 1975 году;

18) 1 ноября 2018 года - лица, родившиеся в 1976 году;

19) 1 ноября 2019 года -лица, родившиеся в 1977 году;

20) 1 ноября 2020 года - лица, родившиеся в 1978 году;

21) 1 ноября 2021 года -лица, родившиеся в 1979 году;

22) 1 ноября 2022 года -лица, родившиеся в 1980 году;

23) 1 ноября 2023 года-лица, родившиеся в 1981 году;

24) 1 ноября 2024 года-лица, родившиеся в 1982 году."

(3) Лицо, представившее заявление о выборе по части 2 настоящей статьи, может изменить заявление до окончательного срока его представления.

(4) К лицу, представившему заявление о выборе по части 2 настоящей статьи, применяется установленное в настоящем законе относительно обязанного лица.

(5) У названного в части 4 настоящей статьи лица возникает обязательство уплаты платежа обязательной накопительной пенсии начиная с 1 января календарного года, следующего за годом представления заявления о споре. У лиц, представивших заявление о выборе на основании части 2 настоящего закона ранее 1 июня 2002 года, обязанность уплаты платежа обязательной накопительной пенсии возникает с 1 июля 2002 года.

(6) На основании части 2 пункта 1 настоящей статьи можно представить заявление о выборе только начиная с 1 марта 2002 года.

Статья 167. Акты о применении

(1) Министр финансов вводит издаваемое на основании статьи 14 части 3 настоящего закона постановление к 1 декабря 2001 года.

(2) Постановление, издаваемое на основании статьи 40 части 21 Закона о подоходном налоге, министр финансов вводит не позднее 1 января 2009 года.

(3) Остальные акты о применении. Издаваемые на основании настоящего закона, министр финансов вводит не позднее 1 января 2002 года. Статья 168. Вступление закона в силу

(1) Настоящий закон вступает в силу 1 октября 2001 года.

(2) Статьи 6-11; статья 79 пункты 1 и 4; статья 81 часть 2; статья 119 часть 1; статья 127 часть 1; статья 138 часть 1 пункт 6 и статья 156 настоящего закона вступаются в силу 1 июля 2002 года.

(3) Статья 154 пункты 2, 3, 5, 10 и 11 настоящего закона вступают в силу с 1 января 2002 года.

Статья 168. Вступление закона в силу

(1) Настоящий закон вступает в силу 1 октября 2001 года.

(2) Статьи 6 - 11; статья 79 пункты 1 и 4; статья 81 часть 2; статья 119 часть 1; статья 127 часть 1; статья 138 часть 1 пункт 6 и статья 156 настоящего закона вступают в силу 1 июля 2002 года.

(3) Статья 154 пункты 2, 3, 5, 10 и 11 настоящего закона вступают в силу с 1 января 2002 года.

Председатель Рийгикогу Тоомас Сави

Таллинн, август 2001.