Законодательство Эстонии Уголовный кодекс
Уголовно-процессуальный кодекс
Закон об общей части гражданского кодекса Закон о вещном праве
Закон о страховании безработицы Закон об автомобильных перевозках |
Закон о налоге с оборота
Статья 1. Объект налога Объектом налога с оборота является налогооблагаемый оборот, установленный статьей 4 настоящего Закона. Налог с оборота применяется как налог на добавленную стоимость, за исключением особых случаев, вытекающих из настоящего Закона.
Статья 2. Налогоплательщик (1) Налогообязанным по налогу с оборота (дальше налогообязанный) является лицо, в том числе публично-правовое юридическое лицо, или государственное, волостное или городское учреждение (дальше лицо), у которого возникает налогооблагаемый оборот в результате предпринимательства, в том числе занимающийся предпринимательством в Эстонии нерезидент в значении Закона о подоходном налоге (КТ 11999, 101, 903; 2001,11, 49; 16, 69; 50, 283), и лицо, импортирующее в Эстонию услугу.
(2) Государственное, волостное или городское учреждение является налогообязанным в части такого налогооблагаемого оборота, какой может возникнуть у налогообязанного, не являющегося государственным, волостным или городским учреждением.
(3) Налогообязанный должен платить налог с оборота после того, как он, согласно статье 9 настоящего Закона, зарегистрирован налогообязанным. Налог с оборота должны уплачивать также: 1) лицо, которое является в части налога с оборота должником в значении Закона о таможне (КТ 11998, 3, 54; 1999, 86, 782; 90, справка; 97, 859; 102, 907; 2000, 95, 608); 2) лицо, не зарегистрированное в качестве налогообязанного, со сделки, по которой оно выставило счет или другой документ о продаже, в котором обозначило сумму налога с оборота.
(4) Предпринимательство в значении настоящего Закона, это самостоятельная хозяйственная деятельность лица, в результате которой происходит платное или бесплатное отчуждение товара или оказание услуги. Предпринимательством считается также профессиональная деятельность нотариуса и судебного исполнителя.
Статья 3. Оборот (1) Оборотом считается: 1) отчуждение товара и оказание услуги в порядке предпринимательства; 2) передача товара и оказание услуги налогообязанным своему работнику, служащему или члену руководящего или контрольного органа, а также пользование услугой и товаром, относящемуся к числу используемого в предпринимательстве имущества, налогообязанным или его работником, служащим или членом руководящего или контрольного органа с целью, не связанной с предпринимательством, если налогообязанный вычел включенный налог с оборота этого товара или услуги из своего налога с оборота согласно статье 20 настоящего Закона.
(2) Оборота не возникает: 1) с неденежного взноса, вносимого в счет паевого или акционерного капитала коммерческого товарищества; 2) при отчуждении товара, помещенного при ввозе в Эстонию в свободную таможенную зону, если к товару не применялся ни один таможенный режим, он не перемещался из свободной таможенной зоны на остальную таможенную территорию Эстонии и его не использовали на других условиях, кроме предусмотренных таможенными правилами; 3) при отчуждении товара, ввезенного в Эстонию, в том числе помещенного при ввозе в Эстонию в свободную таможенную зону, к которому применялся какой-либо другой таможенный режим, кроме "импорта для выпуска в свободное обращение" или "реимпорта", при условии, что товар не был незаконным путем вывезен из-под надзора таможни и не использовался на других условиях, кроме предусмотренных таможенными правилами; 4) при вывозе товара из Эстонии собственником без сопутствующей этому или последующей сделки по отчуждению; 5) с передачи государственного имущества в пользование в значении Закона о государственном имуществе (КТ I 1993, 22, 327; 1996, 36, 738; 40, 773; 48, 942; 81, 1446; 1997, 45, 724; 1998, 30, 409; 1999, 10, 155; 16, 271; 2000, 39, 239; 49, 306; 51, 319; 2001, 7, 17), с приватизации волостного или городского имущества, а также с передачи в ходе земельной реформы обязанному субьекту не внесенного в крепостную книгу земельного участка, занятого многолетними насаждениями; 6) с передачи имущества от одного товарищества к другому при объединении, разделении или преобразовании товариществ согласно Коммерческому кодексу (КТ 11995, 26-28, 355; 1998, 91-93, 1500; 1999, 10, 155; 23, 355; 24, 360; 57, 596; 102, 907; 2000, 29, 172; 49, 303; 55, 365; 57, 373; 2001, 34, 185); 7) со сделки между лицами, зарегистрированными в качестве единого налогообязанного, если получившее в результате сделки товар или услугу лицо использует его полностью для нужд своего налогооблагаемого оборота; 8) с передачи товара, стоимость которого не превышает 50 крон, в интересах предпринимательства с целью рекламы или с безвозмездной передачи товара в качестве непродаваемого образца продукции; 9) с передачи денег и с отчуждения ценных бумаг; 10) с продажи дебиторской задолженности (факторинга).
(3) Товар в значении настоящего Закона это вещь, животное, а также электро- и теплоэнергия. (4) Услуга в значении настоящего Закона это такое оказываемое в порядке предпринимательства благо или отчуждаемое право, которое не названо в части 3 настоящей статьи. (5) Аренда пользования в значении настоящего Закона рассматривается как оказание услуги и капитальная аренда как отчуждение товара. Капитальной арендой считается сделка, при которой в договоре об аренде установлен переход права собственности при выкупе товара к арендатору. В прочих случаях сделка рассматривается как аренда пользования.
Статья 4. Налогооблагаемый оборот Налогооблагаемым оборотом является: 1) оборот, местом свершения которого является Эстония, за исключением оборота перечисленных в частях 1 и 2 статьи 18 неналогооблагаемых товаров и услуг; 2) импорт товара и услуги в Эстонию, за исключением неналогооблагаемого импорта, установленного в статье 19 настоящего Закона; 3) оказание услуги, местом свершения оборота которой не является Эстония и которая рассматривается как экспорт услуги; 4) оборот товара или услуги, названных в части 3 статьи 18 настоящего Закона, к налогооблагаемой стоимости которых зарегистрированный налогоплательщик добавил налог с оборота.
Статья 5. Экспорт (1) Экспортом товара в значении настоящего закона является: 1) вывоз товара из Эстонии или его перемещение в качестве запасов на совершающее международные рейсы водное или воздушное транспортное средство, в торговую точку, находящуюся в зоне таможенного контроля международного аэропорта и открытую для движения пассажиров, или в названные в части 1 статьи 30 настоящего Закона дипломатическое представительство, консульство, учреждение особой миссии или представительство международной организации, если в этих случаях применяется таможенный режим "экспорт" в значении Закона о таможне; 2) реэкспорт ввезенного в Эстонию для обработки товара или его перемещение в качестве запасов на совершающее международные рейсы водное или воздушное транспортное средство, в торговую точку, находящуюся в зоне таможенного контроля международного аэропорта и открытую для движения пассажиров, или в названные в части 1 статьи 30 настоящего закона дипломатическое представительство, консульство, учреждение особой миссии или представительство международной организации, если в этих случаях применяется таможенная процедура "реэкспорт" в значении Закона о таможне;
(2) Экспортом услуги в значении настоящего закона является: 1) оказание услуги, местом свершения оборота которой согласно части 2 статьи 7 не является Эстония; 2) оказание услуги, связанной с межгосударственной перевозкой товаров или пассажиров и названной в списке, утвержденном постановлением Правительства Республики или по его поручению Министра финансов; 3) посредничество при сделке между продавцом и покупателем товара или услуги, если потребитель товара находится в другом государстве или когда посредничество происходит при экспорте услуги; 4) обслуживание, фрахт, передача в аренду или пользование морского судна, названного в Законе о флаге судна и регистрах судов (КТ 11998, 23, 321; 59, 941; 1999,10, 149; 2000, 55, 365) и используемого для навигации в открытом море, или средства воздушного транспорта, используемого на международной воздушной линии, или передача в аренду или пользование, ремонт или обслуживание используемого на таком морском судне или воздушном транспортном средстве оборудования. 5) продажа оказываемых в Эстонии туристических услуг, в том числе туров, туроператору или туристическому бюро иностранного государства как посредникам направляющимся в Эстонию нерезидентам физическим лицам для их обслуживания в Эстонии; 6) продажа тура туристу, отправляющемуся из Эстонии в иностранное государство для его обслуживания вне таможенной территории Эстонии.
(3) Документы, подтверждающие экспорт товара или услуги, утверждает своим постановлением Правительство Республики или по его поручению Министр финансов.
(4) Пункты 5 и 6 части 2 настоящей статьи имеют силу до 31 декабря 2003 года. Начиная с 1 января 2004 года, при налогообложении услуги туроператора или туристического бюро применяются положения статьи 33 настоящего Закона.
Статья 6. Импорт (1) Импортом товара в значении настоящего Закона является: 1) ввоз товара в Эстонию с применением таможенного режима "импорт для выпуска в свободное обращение" в значении Закона о таможне; 2) реимпорт товара, вывезенного для обработки в значении Закона о таможне; 3) прочие случаи, которым сопутствует возникновение таможенной задолженности в значении Закона о таможне в части взимаемых при импорте налогов.
(2) Временный ввоз товара для передачи в аренду пользования не рассматривается в значении настоящего Закона как импорт товара.
(3) Импорт услуги в значении настоящего Закона это получение налогообязанным Эстонии от нерезидента следующих услуг, за исключением их получения посредством постоянного места деятельности нерезидента в Эстонии: 1) передача права интеллектуальной собственности; 2) рекламная услуга; 3) консультационная, бухгалтерская, правовая, аудиторская, инженерная услуга, услуга по обработке данных или информационная услуга, или услуга по передаче информации электронным способом; 4) услуга, названная в пункте 5 части 2 статьи 18 настоящего Закона или услуга страхования, в том числе и перестрахование. Услуга проката сейфа не рассматривается как импорт услуги; 5) посредничество рабочей силы; 6) сдача напрокат, в аренду или пользовладение движимой вещи; 7) услуга телекоммуникации, в том числе уступка права на пользование линиями передач; 8) услуга доверенного лица, которое организует доверителю получение одной из названных в пунктах 1-7 настоящей части услуг; 9) обработка товара, вывезенного из Эстонии, если при ввозе к нему применяется таможенная процедура "реимпорт".
(4) Со времени присоединения Эстонии к Европейскому Союзу взятие напрокат, в аренду или пользовладение транспортного средства от нерезидента не рассматривается в качестве импорта услуги.
Статья 7. Место свершения оборота (1) Местом свершения оборота считается Эстония, если: 1) товар доставляется получателю или получателю обеспечивается к нему доступ в Эстонии или его экспортируют из Эстонии; 2) строят, оценивают или обслуживают находящуюся в Эстонии недвижимую вещь или оказывают услугу по отчуждению находящейся в Эстонии недвижимой вещи или по подготовке ее строительства или организации строительства. В качестве недвижимой вещи настоящий Закон рассматривает также строение как движимую вещь; 3) оказывается в Эстонии услуга в области культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений, в том числе организация тематического мероприятия; 4) оценивается или ремонтируется находящаяся в Эстонии движимая вещь; 5) место нахождения лица, оказывающего услугу, не названную в пунктах 2, 3 или 4 настоящей части, или его постоянное место деятельности, через которое оказывается эта услуга, находится в Эстонии, за исключением случая, установленного в части 2 настоящей статьи.
(2) Местом осуществления оборота не считается Эстония, если налогообязанный оказывает следующие услуги: 1) услуга по строительству, оценке или уходу за недвижимой вещью, находящейся в иностранном государстве, или услуга оказываемая по отчуждению, подготовке к строительству или организации строительства такой недвижимой вещи; 2) услуга в области культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений, оказываемая в иностранном государстве, в том числе организация тематического мероприятия; 3) оценка или ремонт движимой вещи, находящейся в иностранном государстве; 4) обработка товара, ввезенного в Эстонию, если к нему при вывозе применяется таможенный режим "реэкспорт"; 5) услуги нерезиденту, перечисленные в пунктах 1-8 части 3 статьи 6 настоящего Закона, за исключением оказываемых находящемуся в Эстонии постоянному месту деятельности нерезидента.
(3) Со времени присоединения Эстонии к Европейскому Союзу местом свершения оборота при передаче налогообязанным Эстонии нерезиденту в прокат, аренду или пользовладение транспортного средства считается Эстония.
Статья 8. Время свершения оборота, а также время импорта товара и услуги (1) Оборот считается свершившимся или услуга импортированной в день, когда первым было совершено одно из нижеследующих действий: 1) отправка товара или обеспечение к нему доступа покупателю или оказание услуги; 2) выдача счета за товар или услугу; 3) частичная или полная оплата за товар или услугу; 4) в случае, указанном в пункте 2 части 1 статьи 3 настоящего Закона, передача товара или оказание услуги налогообязанным своему работнику, служащему или члену руководящего или контролирующего органа, а также пользование услугой или употребление товара, принадлежащего к числу имущества, используемого в предпринимательстве, самим налогообязанным или его работником, служащим или членом руководящего или контролирующего органа в целях, не связанных с предпринимательством.
(2) Если в соответствии с частью 1 настоящей статьи временем свершения оборота является частичная или полная оплата за товар или услугу, оборот считается свершившимся в размере оплаченной части. В случае оплаты за товар или услугу несколькими частями порядок определения времени свершения оборота устанавливает своим постановлением Правительство Республики или по его поручению Министр финансов. Получение дотации из государственного, волостного или городского бюджета для отчуждения товара или услуги по более низкой в сравнении с обычной стоимости не рассматривается как оплата за этот товар или услугу.
(3) Если одному и тому же покупателю регулярно отчуждается товар или оказывается услуга, которые указаны в перечне, установленном постановлением Правительства Республики или по его поручению Министра финансов, то моментом совершения действия, названного в пункте 1 части 1 настоящей статьи, считается месяц отправки товара или обеспечения к нему доступа покупателю или оказания ему услуги, а также каждый месяц аренды имущества при передаче недвижимой или движимой вещи в аренду пользования или в капитальную аренду.
(4) При экспорте товара временем возникновения оборота считается день, когда товар освобождается в значении Закона о таможне.
(5) При импорте товара временем осуществления оборота в случаях, перечисленных в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 6 настоящего Закона, считается день, когда товар освобождается в значении Закона о таможне, а в случаях, названных в пункте 3, день возникновения таможенной задолженности.
Глава II. Общие принципы налогообложения
Статья 9. Регистрация налогообязанного (1) Если налогооблагаемый оборот налогообязанного, за исключением импорта товара, превышает с начала календарного года 250 000 крон, то он обязан в течение 10 календарных дней со дня возникновения налогооблагаемого оборота в указанном размере представить местному учреждению Налогового департамента по своему месту жительства или месту нахождения (дальше Налоговый департамент) заявление о регистрации в качестве налогообязанного. Налоговый департамент регистрирует налогообязанного и заносит его данные в регистр налогообязанных (дальше регистрация) по состоянию на первый день месяца, следующего за месяцем возникновения налогооблагаемого оборота в указанном размере.
(2) Если налогооблагаемый оборот налогообязанного не превышает в календарном году размера, указанного в части 1 настоящей статьи, или если налогооблагаемого оборота еще не возникло, Налоговый департамент регистрирует налогообязанного на основании поданного им соответствующего заявления. Такого налогообязанного регистрируют по состоянию на первое число месяца, следующего за месяцем подачи им заявления.
(3) При представлении заявления о регистрации физическое лицо, а также представитель юридического лица или государственного, волостного или городского учреждения должен представить документ, удостоверяющий личность. Представитель юридического лица или государственного, волостного или городского учреждения на основании договора должен представить вместе с документом, удостоверяющим личность, также документ, подтверждающий его полномочия.
(4) Налоговый департамент выносит решение о регистрации налогообязанного и сообщает его налогообязанному в течение 10 календарных дней со дня получения заявления.
(5) Если у Налогового департамента имеются данные о том, что у налогообязанного возник налогооблагаемый оборот в размере, указанном в части 1 настоящей статьи, но он не представил заявления о регистрации в срок, установленный этой же частью, Налоговый департамент регистрирует налогообязанного по собственной инициативе по состоянию на первый день месяца, следующего за месяцем возникновения у него налогооблагаемого оборота в указанном размере.
(6) Если Налоговый департамент обнаружит после регистрации налогообязанного, что заявление представлено позже предусмотренного срока и что налогообязанный должен был приступить к выполнению своих обязанностей в качестве зарегистрированного налогообязанного, установленных в части 1 статьи 11 настоящего Закона, раньше даты, указанной в решении, вынесенным Налоговым департаментом, то Налоговый департамент аннулирует свое первоначальное решение и выносит новое, которым регистрирует налогообязанного по состоянию на первый день месяца, следующего за месяцем возникновения налогооблагаемого оборота в размере, предусмотренном в части 1 настоящей статьи.
(7) Форму заявления о регистрации лица в качестве налогообязанного и форму решения Налогового департамента о регистрации налогообязанного устанавливает Правительство Республики своим постановлением или по его поручению Министр финансов.
Статья 10. Исключение налогообязанного из регистра (1) Если лицо находилось в регистре налогообязанных по крайней мере два года и его налогооблагаемый оборот, за исключением импорта товара, за последний календарный год не превышал и , по его расчетам, не превысит также и в текущем календарной году размер, предусмотренный в части 1 статьи 9 настоящего Закона, он может представить в Налоговый департамент заявление об исключении его из регистра.
(2) Налоговый департамент вправе исключить из регистра налогообязанного, который не представлял декларации оборота в течение шести налоговых периодов подряд.
(3) Если налогообязанный или его деятельность прекращены и Налоговый департамент получил извещение, что запись в регистре о прекращении существования вступила в силу, то Налоговый департамент исключает налогообязанного из регистра налогообязанных.
(4) Налогообязанный исключается из регистра на основании решения директора Налогового департамента. Прежде чем вынести решение об исключении налогообязанного из регистра, за исключением случаев, названных в частях 2 и 3 настоящей статьи, Налоговый департамент должен провести проверку его хозяйственной деятельности. Налогообязанный считается исключенным из регистра по состоянию на дату, указанную в решении.
Статья 11. Особенности прав и обязанностей налогообязанного (1) Начиная со дня регистрации, налогообязанный должен исполнять обязанности зарегистрированного налогообязанного, в том числе добавлять к налогооблагаемой стоимости отчуждаемого товара или оказываемой услуги налог с оборота, исчислять сумму налога, подлежащую уплате в порядке, установленном в статье 20 настоящего Закона, сохранять документы и вести учет в соответствии со статьей 27, а также выставлять счета в соответствии с требованиями статьи 28. Начиная со дня регистрации, вычеты налога с оборота, указанные в части 1 статьи 20 настоящего Закона, можно делать в отношении товара, приобретенного после регистрации, и полученной после регистрации услуги.
(2) Зарегистрированный на основании части 5 статьи 9 настоящего Закона налогообязанный может производить названные в части 1 статьи 20 вычеты, начиная с первого дня месяца, в котором вынесено решение Налогового департамента, а у налогообязанный, зарегистрированный на основании части 6 статьи 9 - начиная со дня, указанного в первоначальном решении Налогового департамента.
Статья 12. Регистрация налогообязанных в качестве единого налогообязанного (1) На основании совместного ходатайства налогообязанных Налоговый департамент регистрирует в качестве единого налогообязанного материнское предприятие и его дочерние предприятия в значении Коммерческого кодекса. На основании совместного ходатайства в качестве единого налогообязанного регистрируются также налогообязанные, имеющие по меньшей мере один из следующих признаков: 1) по меньшей мере 50 процентов акций каждого акционерного общества, регистрируемого единым налогообязанным, или долевого участия в каждом товариществе с ограниченной ответственностью, в каждом полном или коммандитном товариществе принадлежит одному лицу; 2) по меньшей мере 50 процентов голосов, определяемых акциями в каждом акционерном обществе, регистрируемом единым налогообязанным, паями в каждом товариществе с ограниченной ответственностью или вкладами в каждом полном или коммандитном товариществе, принадлежит одному лицу.
(2) Лиц, не зарегистрированных налогообязанными, до их регистрации в качестве единого налогообязанного Налоговый департамент регистрирует в качестве налогообязанных раздельно в порядке, установленном статьей 9 настоящего Закона.
(3) Налоговый департамент признает недействительным решение о регистрации налогообязанных в качестве единого налогообязанного если: 1) Налоговый департамент имеет сведения о том, что признаков, названных в части 1 настоящей статьи больше не существует - по состоянию на первый день месяца, следующего за месяцем прекращения их существования; 2) на основании совместного ходатайства налогообязанных, зарегистрированных в качестве единого налогообязанного - по состоянию на первый день месяца, следующего за месяцем получения ходатайства.
(4) Порядок регистрации в качестве единого налогообязанного, форму заявления о регистрации и порядок аннулирования решения о регистрации налогообязанных в качестве единого налогообязанного по ходатайству налогообязанных устанавливает Правительство Республики своим постановлением или по его поручению Министр финансов.
(5) Налогообязанные, вновь зарегистрированные в качестве отдельных налогообязанных, считаются таковыми со дня признания решения о регистрации их в качестве единого налогообязанного недействительным.
(6) Лица, зарегистрированные в качестве единого налогообязанного, представляют декларации оборота раздельно, но несут солидарную ответственность за своевременную уплату задолженности по налогу с оборота. В случае признания решения о регистрации в качестве единого налогообязанного недействительным налогообязанные несут солидарную ответственность по задолженности по налогу с оборота, который возник за время их деятельности в качестве единого налогообязанного.
(7) Учет переплаченного налога с оборота ведется по каждому налогообязанному из лиц, зарегистрированных в качестве единого налогообязанного, отдельно. Переплаченный налог с оборота возвращается в соответствии с декларациями оборота, представленными налогообязанными, зарегистрированными в качестве единого налогообязанного.
Статья 13. Период налогообложения и декларация оборота (1) Периодом налогообложения является календарный месяц. Декларация оборота представляется Налоговому департаменту к 20-му числу месяца, следующего за периодом налогообложения. Форму декларации оборота утверждает своим постановлением Правительство Республики или по его поручению Министр финансов.
(2) Декларацию оборота обязаны представлять: 1) зарегистрированный налогообязанный; 2) лицо, названное в пункте 2 части 3 статьи 2 настоящего Закона, в случае сделки, по которой он выставил счет или другой документ о продаже, в котором он указал сумму налога с оборота.
(3) Директор Налогового департамента может своим решением установить для налогообязанного на основании его мотивированного ходатайства более продолжительный период налогообложения, чем календарный месяц, который начинается первого числа календарного месяца и заканчивается в последний день какого-либо последующего месяца. В этом случае декларация оборота также представляется Налоговому департаменту к 20-му числу следующего за периодом налогообложения месяца.
(4) Если налогообязанный изменяет данные деклараций оборота за предыдущие периоды налогообложения, он обязан представить Налоговому департаменту за соответствующий период налогообложения новую декларацию оборота с измененными данными. Если налогообязанный аннулирует счет, выставленный за товар или услугу, или выставляет кредит-счет после представления декларации оборота по периоду налогообложения, в котором возник оборот товара или услуги, то и продавец и покупатель отражают проистекающие из этого изменения в декларации оборота, представленной за период налогообложения, которого касается аннулированный счет или выставленный кредит-счет. Кредит-счет должен быть выставлен по конкретному счету и в нем должна быть ссылка на ранее выставленный счет.
Статья 14. Облагаемая налогом стоимость оборота и импортируемой услуги (1) Облагаемую налогом стоимость оборота и облагаемую налогом стоимость импортируемой услуги составляют продажная цена товара или услуги и другие суммы, которые покупатель товара или услуги или третье лицо должны уплатить продавцу товара или лицу, оказывающему услугу, в связи с приобретением товара или получением услуги, за исключением случаев, названных в частях 3-5 настоящей статьи. Установленный настоящим Законом налог в облагаемую налогом стоимость не включается.
(2) В облагаемую налогом стоимость включается также целевая дотация, выданная налогообязанному из государственного, волостного или городского бюджета для отчуждения товара или услуги по цене, более низкой по сравнению с обычной стоимостью. Порядок включения дотации в сумму облагаемой налогом стоимости и порядок ее налогообложения устанавливает Правительство Республики или по его поручению Министр финансов.
(3) При аренде пользования облагаемой налогом стоимостью является сумма, уплачиваемая по договору в период налогообложения. При капитальной аренде облагаемой налогом стоимостью является платеж с процентами в счет суммы выкупа имущества, вносимый в налоговом периоде как часть платежа лицу, предоставляющему имущество в капитальную аренду. При продаже в рассрочку облагаемой налогом стоимостью является продажная цена продаваемого в рассрочку товара, за исключением процентов.
(4) Облагаемой налогом стоимостью услуги факторинга является плата за услугу.
(5) При безвозмездном отчуждении товара или отчуждении его по цене ниже обычной стоимости, в том числе при сдаче его в капитальную аренду или продаже в рассрочку, а также в случае оказания услуги, в том числе услуги по сдаче товара в аренду пользования или услуги факторинга по цене ниже обычной стоимости, облагаемой налогом стоимостью является средняя местная продажная цена во время отчуждения товара или оказания услуги (дальше рыночная цена). При обороте, указанном в пункте 2 части 1 статьи 3 настоящего Закона, облагаемой налогом стоимостью является рыночная цена товара или услуги.
(6) Если Налоговый департамент считает, что в случаях, указанных в части 4 настоящей статьи, декларированная налогооблагаемая стоимость товара или услуги ниже рыночной, то Налоговый департамент может определить в качестве облагаемой налогом стоимости оборота рыночную цену.
(7) Облагаемая налогом стоимость уменьшается на размер ценовой льготы, сделанной покупателю, если льготу применяют с коммерческой целью во время продажи в отношении всех покупателей такого же товара или услуги на одинаковых условиях.
Статья 15. Облагаемая налогом стоимость импортируемого товара (1) Облагаемую налогом стоимость импортируемого товара образуют таможенная стоимость в соответствии с Законом об определении таможенной стоимости (КТ 11995, 20, 298; 1999, 83, 756) и все налоги, взимаемые при импортировании, за исключением случаев, указанных в частях 2-4 настоящей статьи.
(2) При налогообложении импортированного бывшего в употреблении моторного транспортного средства порядок определения наименьшей возможной облагаемой налогом стоимости, берущейся за основу, утверждает своим постановление Правительство Республики.
(3) Облагаемую налогом стоимость товара, импортированного пассажиром свыше предельной стоимостной ставки, установленной в части 3 статьи 19 настоящего Закона, образуют цена покупки товара и все взимаемые при импортировании налоги. Цену покупки товара пассажир подтверждает на основании платежных документов. Если таковые отсутствуют или если в соответствии с частью 1 статьи 15 Закона об определении таможенной стоимости декларируемая стоимость импортированного товара неприемлема для таможни, то за основу при налогообложении берется рыночная цена оцениваемого товара либо идентичного с ним или похожего товара.
(4) При реимпорте вывезенного для обработки товара облагаемую налогом стоимость образуют добавленная при обработке стоимость и добавленные вне таможенной территории Эстонии расходы на складирование, упаковку, перевозку и страховку вместе со всеми взимаемыми при импортировании налогами.
(5) Налог устанавливаемый настоящим Законом не включается в облагаемую налогом стоимость импортируемого товара.
Статья 16. Облагаемая налогом стоимость экспортируемого товара При экспорте при определении стоимости товара, облагаемой налогом, применяются положения статьи 14 настоящего Закона, но в отличие от установленного в части 4 статьи 14 рыночная цена принимается за облагаемую налогом стоимость экспортируемого товара в случае его отчуждения по более высокой цене, чем обычная стоимость. Если при реэкспорте ввезенного в Эстонию для обработки товара применяется таможенная процедура "реэкспорт", то стоимость ввезенного для обработки товара не включается в налогооблагаемую стоимость.
Статья 17. Ставки налога с оборота (1) Ставка налога с оборота составляет 18 процентов от облагаемой налогом стоимости, за исключением случаев, установленных в частях 2 и 3 настоящей статьи.
(2) Ставка налога с оборота составляет 5 процентов от облагаемой налогом стоимости следующих товаров и услуг: 1) книга, за исключением учебника, рабочей тетради и рабочей книги, входящей в перечень учебников, рабочих тетрадей и рабочих книг по государственной учебной программе, утвержденной постановлением Министра образования на основании Закона об основной школе и гимназии (КТ 11993, 63, 892; 1999, 42, 497; 79, 730; 2000, 33, 195; 54, 349; 71, справка; 95, 611; 2001, 50, 288). Книга в значении настоящего Закона это непериодическое печатное и переплетенное в обложку издание, входящее в рубрики 4901 или 4903 номенклатуры эстонских товаров (дальше НЭТ, на эстонском языке ЕКN); 2) лекарственные средства, медицинское оборудование или вспомогательные средства в значении Закона о социальной помощи (КТ I 1995, 21, 323; 1996, 49, 953; 1997, 35, 538; 77, 1309; 2000, 33, 198), указанные в перечне, установленном Правительством Республики или по его поручению Министром социальных дел; 3) химические средства для борьбы с вредителями (биоциды), зарегистрированные в Инспекции по охране здоровья на основании перечня, утвержденного Правительством Республики или по его поручению Министром социальных дел, при импортировании их государственным социальным учреждением или учреждением здравоохранения или таким же учреждением местного самоуправления; 4) оборот опасных отходов; 5) похоронные принадлежности или услуги, названные в перечне, установленном постановлением Правительства Республики или по его поручению Министром финансов; 6) организация представления или концерта государственным или муниципальным учреждением, либо частным театрально-зрелищным учреждением, либо Национальной оперой при условии, что у организатора представления или концерта в периоде налогообложения не имеется известной налоговой задолженности, возникшей в этом же календарном году, и средства, получаемые из государственного, волостного или городского бюджета или из Культурного капитала Эстонии, образуют по меньшей мере 10 процентов от его сметного дохода текущего календарного года; 7) тепловая энергия, продаваемая физическому лицу, жилищному или квартирному товариществу, церкви или приходу, либо учреждению или организации, финансируемым из государственного, волостного или городского бюджета, а также продаваемые физическому лицу топливный торф, брикет, каменный уголь или дрова,
(3) Ставка налога с оборота составляет 0 процентов от облагаемой налогом стоимости следующих товаров и услуг: 1) экспортируемый товар или услуга, включая случай, когда согласно статье 18 настоящего Закона оборот этого товара или услуги является необлагаемым; 2) морское судно, используемое для навигации в открытом море с отчуждаемым вместе с ним оборудованием; 3) средство воздушного транспорта, используемое на международной авиалинии с отчуждаемым вместе с ним оборудованием; 4) электроэнергия, произведенная с использованием силы ветра или воды; 5) подписное периодическое издание; 6) учебник, рабочая тетрадь и рабочая книга, входящая в перечень учебников, рабочих тетрадей и рабочих книг по государственной учебной программе, утвержденной постановлением Министра образования на основании Закона об основной школе и гимназии.
(4) Независимо от установленного в пункте 1 части 3 настоящей статьи, вместо ставки налога с оборота 0 процентов применяется необложение налогом в следующих случаях: 1) при экспортировании аналогичного товара, вместо товара, возвращенного в Эстонию после экспортирования, в значении Закона о таможенных тарифах (КТ I 1997, 78/79, 1321; 1998, 31/32, 432; 1999, 82, 748; 2000, 84, 535), если замещаемый товар не облагался налогом при возвращении в Эстонию на основании пункта 20 части 2 статьи 19; 2) при экспортировании импортированного в Эстонию со ставкой налога с оборота О процентов на основании части 3 настоящей статьи или необлагаемого налогом на основании статьи 19 настоящего Закона товара.
(5) Начиная с 1 июля 2005 года, ставка налога с оборота с тепловой энергии, продаваемой физическому лицу, жилищному или кооперативному товариществу, церкви или приходу, либо учреждению или организации, финансируемым из государственного, волостного или городского бюджета, а также с продаваемых физическому лицу топливного торфа, брикета, каменного угля или дров будет составлять 18 процентов.
(6) С 1 января 2007 года ставка налога с оборота с электроэнергии, произведенной с использованием силы ветра или воды, будет составлять 18 процентов.
(7) Начиная со времени присоединения к Европейскому Союзу, ставка налога с оборота с подписных периодических изданий, а также с учебников, рабочих тетрадей и рабочих книг, входящих в перечень учебников, рабочих тетрадей и рабочих книг, соответствующих государственной учебной программе, утвержденной постановлением Министра образования на основании Закона об основной школе и гимназии, будет составлять 5 процентов.
Статья 18. Не облагаемый налогом оборот (1) Налогом с оборота не облагается оборот следующих товаров и услуг, носящих социальный характер: 1) универсальные почтовые услуги; 2) услуги здравоохранения, а также входящий в перечень, утвержденный Правительством Республики или по его поручению Министром социальных дел, человеческий орган или ткань человеческого организма, человеческая кровь или изготовленный из человеческой крови продукт, или грудное молоко; 3) услуга, которую недоходное товарищество безвозмездно оказывает своему члену, а также услуга, оказываемая недоходным товариществом физическому лицу по использованию спортивного сооружения или спортивных принадлежностей; 4) социальные услуги, названные в пунктах 1, 3, 4, 5 или 6 статьи 10 Закона о социальной помощи; 5) услуги предоставления убежища, связанные с защитой детей и молодежи; 6) услуги по обучению, в том числе проведение частных уроков, связанных с обучением в основной, средней или высшей школе; 7) перевозка больных, инвалидов или людей с физическими дефектами в специально предназначенном для этого транспорте, который соответствует требованиям, установленным на основании Закона о дорожном движении (КТ 12001, 3, 6).
(2) Не облагается налогом с оборота также оборот следующих товаров и услуг: 1) услуги страхования, в том числе услуги страхования, оказываемые страховым маклером или страховым агентом, в число которых включается также перестраховка; 2) сдача внаем, в аренду или пользовладение недвижимой вещи, а также оказание услуг по обслуживанию жилого помещения собственнику, а также расходы по земельному налогу и страхованию зданий, требуемые от получателя услуг наймодателем или лицом, оказывающим услуги по обслуживанию жилых помещений. Освобождение от налога не применяется к оказанию услуг по размещению для проживания, а также к сдаче внаем, аренду или пользовладение стоянки или парковочной площадки для транспорта, стационарно установленного оборудования или машины либо сейфа; 3) недвижимая вещь. Освобождение от налога не применяется к строению в значении Закона о планировании и строительстве (КТ 11995, 59, 1006; 1996, 36, 738; 49, 953; 1999, 27, 380; 29, 398 и 399; 95, 843; 2000, 54, 348; 2001, 42, 234; 50, 283), возведенному с целью отчуждения и к участку земли под этим строением при его отчуждении первым ее собственником, а также к грунту в значении Закона о планировании и строительстве, если на этом грунте не имеется ни одного строения; 4) перепродаваемый товар, при приобретении которого у налогоплательщика не было в соответствии с настоящим Законом права на зачет включенного налога с оборота ни частично ни полностью; 5) услуги кредитного или финансового учреждения, которые приведены в установленном постановлением Правительства Республики или по его поручению Министра финансов перечне; 6) действующее средство почтовой оплаты Эстонской Республики, если оно продается по номинальной стоимости; 7) организация азартных игр или лотереи и лотерейные билеты; 8) инвестиционное золото, услуги, связанные с отчуждением инвестиционного золота или с заключением договора на его отчуждение, или услуги, связанные с его оборотом, которые оказывает агент, действующий от имени и за счет другого лица.
(3) Налогообязанный, который сообщил по установленной форме об обороте прежде его возникновения в этот же самый период налогообложения или ранее, может добавить налог с оборота к облагаемой налогом стоимости следующих товаров и услуг: 1) сдача внаем, аренду или пользовладение недвижимой вещи; 2) товар или услуга, названные в пункте 3 или 5 части 2 настоящей статьи; 3) инвестиционное золото, которое отчуждает другому зарегистрированному налогообязанному зарегистрированный налогообязанный, который в ходе своего предпринимательства осуществляет обычно оборот золота, используемого в качестве производственного сырья, или зарегистрированный налогообязанный, который производит инвестиционное золото или превращает золото, используемое в других целях, в инвестиционное золото, или услуги, связанные с этим оборотом, которые оказывает агент, действующий от имени и за счет другого лица.
(4) Инвестиционное золото в значении настоящего Закона это: 1) слиток или пластина золота, содержание чистого золота в которых составляет по меньшей мере 995 тысячных на единицу веса; 2) золотая монета, отчеканенная после 1800 года и находящаяся или находившаяся в обращении в качестве официально установленного средства оплаты, содержание чистого золота в которой составляет по меньшей мере 900 тысячных на единицу веса и которая продается не с нумизматической целью.
Глава III. Особые случаи налогообложения
Статья 30. Налоговые льготы, применяемые к дипломатическим представительствам иностранных государств и к дипломатам (1) Не облагается налогом с оборота импорт товаров, необходимых для аккредитованных в Эстонии дипломатических представителей, консульских должностных лиц (за исключением почетных консулов) и представителей специальных миссий и международных организаций, а также для дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, специальных миссий и представительств международных организаций, а также для административно-хозяйственного персонала названных представительств, учреждений и специальных миссий. Уплаченный за такие товары налог с оборота, за исключением приобретения пищевых продуктов, а также при получении услуг в Эстонии, налог с оборотавозвращается на основании оригинального счета, отвечающего требованиям настоящего Закона, в случае, когда общая стоимость товаров и услуг вместе с налогом с оборота составляет, согласно счету, по меньшей мере 1000 эстонских крон. В случае коммунальных платежей, услуг связи и топлива налог с оборота возвращается и с меньшей суммы общей стоимости.
(2) Порядок и условия освобождения от налога с оборота импортируемого товара представительств, учреждений, специальных миссий или физического лица, названных в части 1 настоящей статьи, а также порядок и условия возвращения налога с оборота устанавливает своим постановлением Правительство Республики. Форму ходатайства, представляемого с целью возвращения налога с оборота, уплаченного за товар, приобретенный в Эстонии, устанавливает сойм постановлением Правительство Республики или по его поручению Министр финансов.
(3) Налог с оборота возвращается по принципу взаимности, применение которого организует и следит за его выполнением Министр иностранных дел.
(4) Исключения из установленного в части 1 настоящей статьи, может делать по принципу взаимности по предложению Министра иностранных дел Правительство Республики своим постановлением или по его поручению Министр финансов.
(5) Право ходатайствовать об освобождении от налога с оборота названного в части 1 настоящей статьи представительства, учреждения, специальной миссии или физического лица или возвращении им налога с оборота утверждает Министерство иностранных дел.
Статья 31. Налоговые льготы, применяемые к товарам, полученным в порядке иностранной помощи, а также к приобретенным товарам или услугам, полученным на иностранный кредит, или на деньги, полученные в порядке иностранной помощи (1) Иностранная помощь в значении настоящего Закона это безвозвратная помощь, оказываемая эстонскому государству или местному самоуправлению международной организацией, правительством иностранного государства, местным самоуправлением иностранного государства или внеправительственной организацией иностранного государства.
(2) Налогом с оборота не облагается товар, не подлежащий обложению акцизом, который импортируют: 1) государственное, волостное или городское учреждение, некоммерческое объединение, имеющее льготы в части подоходного налога и занесенное в список, утвержденный постановлением Правительства Республики, или фонд, или юридическое лицо, занесенное в регистр эстонских церквей, приходов и союзов приходов, чей товар получен в порядке иностранной помощи; 2) лицо, названное в пункте 1 настоящей части, если товар приобретен за деньги, полученные в порядке государственной иностранной помощи, или выданные из внешнего займа, взятого Эстонской Республикой, или другое лицо, если товар приобретен за деньги, полученные в порядке иностранной помощи в рамках программы Европейского Союза.
(3) Ставка налога с оборота составляет 0 процентов в случае отчуждения товара, не облагаемого акцизом, или в случае оказания услуги: 1) лицу или учреждению, названному в пункте 1 части 2 настоящей статьи, если товар или услуга приобретаются за деньги, выделенные из внешнего займа, взятого Эстонской Республикой, или полученные в порядке иностранной помощи от организации, названной в списке, установленном постановлением Правительства Республики; 2) для прочих лиц, если товар приобретается или услуга получается за деньги, полученные в рамках программы Европейского Союза.
(4) Если к товару или услуге, названным в части 3 настоящей статьи, не применена ставка налога с оборота 0 процентов, то налог с оборота, уплаченный за товар или услугу возвращается. Налог с оборота возвращается также в случае, когда лицо, названное в пункте 1 части 2 настоящей статьи, приобрело товар или получило услугу за деньги, полученные в порядке иностранной помощи от организации, не занесенной в перечень, названный в пункте 1 части 3.
(5) Пункт 2 части 2 настоящей статьи и части 3 и 4 действительны до присоединения Эстонии к Европейскому Союзу.
(6) Порядок и условия применения ставки налога с оборота 0 процентов, порядок и условия освобождения от налога с оборота импортируемых товаров, а также условия и порядок возврата налога с оборота устанавливает Правительство Республики или по его поручению Министр финансов своим постановлением.
(7) Порядок и условия, установленные на основании части 6 настоящей статьи, не распространяется на освобождение от налога с оборота, на право применения ставки налога с оборота 0 процентов или на разрешение возвращения налога с оборота, предоставленные в порядке исключения распоряжением Правительства Республики на основании Закона о налоге с оборота, действующего до вступления в силу настоящего Закона, также и в случае, когда сделка или действие, которых касается распоряжение, осуществляются после вступления в силу настоящего Закона.
Статья 32. Налог с оборота, уплачиваемый при отчуждении права на вырубку растущего леса, а также лесо- и пиломатериалов (1) Если один зарегистрированный налогообязанный отчуждает другому зарегистрированному налогобязанному право на вырубку растущего леса или лесоматериалы, или если производитель пиломатериалов, являющийся зарегистрированным налогообязанным, отчуждает другому зарегистрированному налогообязанному пиломатериалы, то покупатель товара или услуги учитывает сумму налога с оборота, выделенную на выставленном за сделку счете, как налог с оборота, уплачиваемый им cамим, уплачивая продавцу только цену продажи без налога с оборота. Пиломатериал в значении настоящего Закона это древесина, входящая в рубрику 4407 НЭТ, распиленная вдоль или расколотая и фанерованная или лущенная, толщиной свыше 6 миллиметров.
(2) В случае, названном в части 1 настоящей статьи, покупатель вычитает включенный налог с оборота с исчисленного налога с оборота в том же периоде налогообложения, когда он учитывает сумму налога с оборота как налог с оборота уплачиваемый им самим.
(3) Покупатель отражает налог с оборота, уплачиваемый со сделки, названной в части 1 настоящей статьи, в своей декларации оборота и перечисляет его на банковский счет Налогового департамента к дате представления декларации оборота.
(4) На счете, выставляемом по сделке, рассмотренной в части 1 настоящей статьи, должно быть указано, что покупатель учитывает сумму налога с оборота как уплачиваемую им самим, Если такой отметки на счете нет, то сумму налога с оборота как уплачиваемую самим должен учесть продавец товара или оказатель услуги.
(5) Если Налоговый департамент регистрирует продавца или покупателя права на вырубку леса, лесо- или пиломатериалов на основании частей 5 или 6 статьи 9 настоящего Закона, то положения настоящей статьи не применяются до той даты, когда у зарегистрированного таким образом налогообязанного возникнет право делать названные в части 71 статьи 20 настоящего Закона вычеты.
Статья 33. Налог с оборота, уплачиваемый с услуг туроператора (1) Настоящая статья применяется в случае, когда туроператор заключает с клиентом договор от своего имени и использует товары или услуги, приобретенные или полученные от другого налогообязанного, для обслуживания туристов. К прочим туроператорам применяется общий порядок исчисления налогооблагаемой стоимости, рассмотренный в статье 14 настоящего Закона.
(2) Для расчета налогооблагаемой стоимости услуги следует из общей стоимости пакета туристического рейса без налога с оборота, уплачиваемой туристами туроператору, вычесть общую стоимость с налогом с оборота товаров и услуг, приобретенных или полученных туроператором от других налогообязанных для обслуживания туристов.
(3) Если другое лицо оказывает услугу, заказанную туроператором, за пределами Эстонии, то посредническая услуга, оказываемая туроператором, рассматривается как экспорт услуги.
(4) Туроператор не имеет права из своего исчисленного налога с оборота вычитать налог с оборота, который он уплатил при приобретении товара или получении услуги для обслуживания туристов другому налогообязанному.
(5) Положения настоящей статьи применяются, начиная с 1 января 2004 года.
Статья 34. Налог с оборота, уплачиваемый с перепродажи товара, бывшего в употреблении, оригинального произведения искусства и коллекционных и антикварных предметов (1) Коллекционным предметом в значении настоящего Закона является филателистический товар или зоологическая, ботаническая, минералогическая, анатомическая, историческая, археологическая, палеонтологическая, этнографическая или нумизматическая коллекция или ее часть. Антикварный предмет в значении настоящего Закона это предмет, существующий свыше 100 лет.
(2) При перепродаже товара, бывшего в употреблении, оригинального произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета зарегистрированный налогообязанный вправе принять за налогооблагаемую стоимость своего оборота разницу между продажной ценой товара и ценой покупки, если товар ему продало одно из названных ниже лиц: 1) лицо, не являющееся налогообязанным; 2) незарегистрированный налогообязанный; 3) зарегистрированный налогообязанный, который применяет при перепродаже бывшего в употреблении товара, оригинального художественного произведения, коллекционного или антикварного предмета такой же порядок исчисления налогооблагаемой стоимости.
(3) Если налогообязанный известил об этом Налоговый департамент, он может в течение по меньшей мере двух календарных лет, следующих друг за другом, применять порядок исчисления налогооблагаемой стоимости, установленный в части 2 настоящей статьи также при перепродаже следующих товаров: 1) импортированное им самим оригинальное произведение искусства, коллекционный или антикварный предмет; 2) оригинальное произведение искусства, которое налогообязанному продал автор или владелец авторских прав.
(4) В случае оборота импортированного налогообязанным оригинального произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета в качестве цены покупки рассматривается налогооблагаемая стоимость, исчисленная согласно части 1 статьи 15 настоящего Закона, к которой добавлен налог с оборота, начисленный с налогооблагаемой стоимости.
(5) Зарегистрированный налогообязанный не имеет права вычесть из исчисленного налога с оборота тот налог с оборота, который он уплатил, применяя порядок исчисления налогооблагаемой стоимости, установленный в части 2 настоящей статьи при приобретении товара у налогообязанного.
(6) Налогообязанный не имеет права на основании порядка исчисления налогооблагаемой стоимости, установленного в части 2 настоящей статьи, вычесть при налогообложении оборота, осуществляемого им самим, налог с оборота, который он уплатил: 1) при импортировании оригинального произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета; 2) при приобретении оригинального произведдения искусства, которое продал ему автор или владелец авторских прав; 3) при приобретении оригинального произведения искусства, которое ему продал зарегистрированный налогообязанный, не применяющий порядка исчисления налогооблагаемой стоимости, установленного в части 2 настоящей статьи.
(7) Налогообязанный обязан в течение одного календарного года следовать либо общему порядку исчисления налогооблагаемой стоимости, согласно статье 14 настоящего Закона, если он известил об этом Налоговый департамент, либо порядку исчисления налогооблагаемой стоимости , установленному в части 2 настоящей статьи. В последнем случае он должен указывать на выставляемых счетах и прочих документах о продаже только сумму налога с оборота, начисленную с разницы между ценой продажи и ценой покупки.
Статья 35. Налог с оборота, уплачиваемый с покупки товара, бывшего в употреблении, оригинального произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета, на открытом аукционе (1) Если товар, бывший в употреблении, оригинальное произведение искусства, коллекционный или антикварный предмет продаются на открытом аукционе, налогооблагаемой стоимостью услуги, оказываемой устроителем аукциона, является сумма, которую покупатель уплатил на основании выставленного ему счета или другого документа о продаже, из которой вычтена разница между начальной покупной ценой товара, продаваемого в порядке открытого аукциона, и той комиссионной платой, которую получил на основании договора устроитель аукциона, или которую он получит от Доверителя. Вся сумма, уплачиваемая покупателем товара, содержит аукционную цену товара и прочие суммы, которые покупатель товара обязан уплатить устроителю аукциона в связи с приобретением товара. В общую сумму не включается налог с оборота.
(2) Устроитель аукциона вправе указать в счете, выставляемом покупателю, или в другом документе о продаже сумму налога с оборота только по оказываемой им услуге,
(3) Порядок исчисления налогооблагаемой стоимости, установленный в части 1 настоящей статьи, применяется в случае, когда устроитель аукциона действует на основании договора, согласно которому с продажи товара на открытом аукционе уплачивается комиссионная плата, а также представляет одно из лиц, названных в пунктах 1-3 части 2 статьи 34 настоящего Закона.
(4) Зарегистрированный налогообязанный, действующий как устроитель аукциона, кому товар доставлен на основании договора, названного в части 3 настоящей статьи, должен представить Доверителю отчет, в котором указаны цена покупки товара и результат, полученный путем вычитания из цены покупки комиссионной платы, уплачиваемой Доверителем. Отчет является основанием для счета, который налогообязанный Доверитель должно выставить устроителю аукциона.
Глава IV. Заключительные положения
Статья 36. Налогообложения оборота, осуществленного на основе договора, заключенного прежде вступления в силу настоящего Закона (1) Настоящий Закон применяется также при налогообложении оборота, осуществляемого на основании договора, заключенного прежде вступления в силу настоящего Закона, если оборот свершился во время действия настоящего Закона.
(2) При свершении оборота согласно Закону о налоге с оборота, действовавшему до вступления в силу настоящего Закона (КТ I 1993, 60, 647; 2000, 7, 41, 51, 328; 89, 581; 2001, 16, 67 и 69; 23, 129; 26, 148; 43, 242) до 1 января 2002 года, но рассматриваемого настоящим Законом как осуществленного 1 января 2002 года или позднее, временем свершения оборота считается то, которое проистекает из Закона о налоге с оборота, действующего до вступления в силу настоящего Закона. В этом случае зарегистрированный налогообязанный исполняет обязанности, связанные с налогом с оборота в соответствии с Законом о налоге с оборота, который действовавшего до вступления в силу настоящего Закона.
Статья 37. Применение Закона (1) При вступлении в силу настоящего Закона в качестве зарегистрированного налогообязанного рассматривается лицо, которое зарегистрировано налогообязанным на основании Закона о налоге с оборота, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, и не исключено из регистра.
(2) Права и обязанности зарегистрированного налогоплательщика в отношении лица, названного в части 1 настоящей статьи, вступают в действие, начиная с даты вступления в силу настоящего Закона.
(3) Лицо, названное в части 1 настоящей статьи, обязано представить декларацию об обороте и уплатить Налоговому департаменту налог с оборота за декабрь месяц, четвертый квартал или второе полугодие 2001 года в порядке, предусмотренном Законом о налоге с оборота, действовавшем до вступления в силу настоящего Закона.
Статья 38. Изменение Закона о таможне В Законе о таможне (КТ 11998, 3, 54; 1999, 86, 782; 90, справка; 97, 859; 102, 907; 2000, 95, 608) производятся следующие изменения: 1) второе предложение части 1 статьи 4 изменяется второе предложение и формулируется следующим образом: "Товар, при ввозе на таможенную территорию размещенный в свободной зоне, считается находящимся вне таможенной территории при применении импортных налогов и импортных мер торговой политики при условии, что к этому товару не применялся ни один таможенный режим и этот товар не использовался и не употреблялся ни при одном условии, кроме предусмотренных таможенными правилами."; 2) часть 2 статьи 4 изменяется и формулируется следующим образом:
"(2) Товар, перемещаемый из свободной зоны на остальную таможенную территорию, облагается импортными налогами в соответствии с законодательством. К товарам, находящимся в свободном обращении, можно при перемещении их в свободную зону применять меры, обычно используемые при экспорте товара, если это установлено другими законодательными актами."; 3) часть 2 статьи 19 дополняется предложением: "Физическое лицо должно представить товарную декларацию на товар, таможенная стоимость которого превышает 1000 крон и который не отвечает названным в части 1 статьи 21 условиям."; 4) первое предложение части 2 статьи 21 изменяется и формулируется следующим образом: "К числу декларируемого товара относится товар, названный в части 1 настоящей статьи, перемещаемый на таможенную территорию, чья стоимость превышает 2700 крон или объем превышает утвержденные Правительством Республики предельные нормы."; 5) пункт 1 части 1 статьи 62 изменяется и излагается следующим образом: "1) начиная с даты принятия таможней товарной декларации, если товар, облагаемый импортными налогами, импортируется для свободного обращения или если вывезенный для обработки товар ввозится вновь. Должником является декларант, а также лицо, за которого была представлена товарная декларация;".
Статья 39. Признание недействительным прежнего законодательного акта Закон о налоге с оборота (КТ I 1993, 60, 847; 2000, 7, 41; 51, 328; 89, 581; 2001, 16, 67 и 69; 23,129; 26, 148; 43, 242) признается недействительным.
Статья 40. Вступление Закона в силу Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2002 года.
Председатель Рийгикогу Тунне Келам |